Delitos Fiscales

GLOSA DE DELITOS FISCALES

DELITO DEFINICIÓN FUNDAMENTO EN LEY

Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable existencia de un delito de los previstos en este Código y sea perseguible de oficio, de inmediato lo hará del conocimiento del Ministerio Público Federal para los efectos legales que procedan, aportándole las actuaciones y pruebas que se hubiere allegado. Título IV, Capítulo II, Artículo 93 CFF.

Responsables I. Concierten la realización del delito.

II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.

III. Cometan conjuntamente el delito.

IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.

V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.

VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisión.

VII. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior. Artículo 95 CFF

La Simulación

Otra de las figuras jurídicas la cual definitivamente no es heurística fiscal, es la simulación (especie de defraudación fiscal)

Código Fiscal de la Federación Artículo 109 fracción IV

Ley del Seguro Social Artículos 124,310 fracción IV y 314

Ley del INFONAVIT Artículos 57 Y 58

Elementos:

a. Disconformidad entre la voluntad real y lo declarado externamente.

b. La intencionalidad consistente entre las partes para ello.

c. Creación de un acto aparente como consecuencia de lo anterior.

d. Que la creación de ese acto aparente sea con la finalidad de engañar a terceros. Mismas penas defraudación fiscal:

Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. CFF

Es simulado el acto en el que las partes declaran o confiesan falsamente lo que en realidad no ha pasado o no se ha convenido entre ellas. Artículo 2180 Código Civil Federal

La Elusión

Una actitud negativa, esto es, de no hacer, de evitar encuadrar en el supuesto jurídico que la norma establece para el pago de los tributos. Actitud que no cabe dentro de las figuras jurídicas.

Resistencia a la autoridad de tipo pasivo.

La Evasión

"Se entiende que existe evasión fiscal cuando una persona infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligado" Jesús Espinoza, La evasión fiscal, p. 135.

Para Armando Giorgetti "La evasión tributaria, es cualquier hecho comisivo u omisivo, del sujeto pasivo de la imposición que contravenga o viole una norma fiscal y en virtud del cual una riqueza imponible, en cualquier forma, resulte sustraída total o parcialmente al pago del tributo previsto por la ley.

No cumplir con el artículo 31, fracción IV de la CPEUM, que establece la obligación de contribuir al país.

Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. Artículo 108 CFF

La Defraudación Fiscal

Concepto Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. Artículo 108 CFF

Delitos Supuestos Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones con recursos de procedencia ilícita. Artículo 108 CFF

Penas I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1,221,950.00.

II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $1,221,950.00 pero no de $1,832,920.00.

III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $1,832,920.00.

Cuando no se pueda determinar la cuantía

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