Presunciones
Enviado por clagomes • 8 de Julio de 2015 • 3.234 Palabras (13 Páginas) • 372 Visitas
CASOS PRÁCTICOS PRESUNCIONES
PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS
O LIBRO DE INGRESOS, O EN SU DEFECTO, EN LAS DECLARACIONES JURADAS,
CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO.
CASO PRÁCTICO No 1
La empresa Andes SRL, con RUC No 20406220470, contribuyente ubicado en el Régimen
General del Impuesto a la Renta, afecto al IGV e Impuesto a la Renta, fue notificado con un
requerimiento de fiscalización el 05 de diciembre del año 2011 por la Administración Tributaria
respecto del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas del ejercicio 2010.
Se sabe que el PDT 0668-Renta Anual 2010 muestra la siguiente información:
Utilidad Contable 1,000,000.00
+ Adiciones 600,000.00
- Deducciones -100,000.00
Renta Neta Imponible 1,500,000.00
La Administración Tributaria ha observado que si bien las adiciones y deducciones resultan
acordes al tratamiento dispuesto por las normas del impuesto a la renta, resulta imposible
determinar directamente el hecho generador y la cuantía de la obligación tributaria (tomando en
consideración como elementos los libros y registros contables, comprobantes de pago, entre
otros elementos existentes) en razón de que:
- Se detectaron ventas no registradas y no declaradas a partir de las guías de remisión, entre
otra información, que evidencia la omisión de ingresos.
- Adicionalmente existen documentos internos que harían las veces de órdenes de
producción que evidenciarían omisiones de ingresos.
En ese sentido se presenta el siguiente papel de trabajo:
A. DETERMINACION DE INGRESOS OMITIDOS EN EL PERIODO MATERIA DE
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 2010
AÑO 2010
MESES
ENERO 500,000.00 40,000.00 1
FEBRERO 500,000.00 -
MARZO 600,000.00 70,000.00 1
ABRIL 615,000.00 60,000.00 1
MAYO 620,000.00 -
JUNIO 680,000.00 30,000.00 1
JULIO 590,000.00 -
AGOSTO 520,000.00 110,000.00 1
SEPTIEMBRE 590,000.00 -
OCTUBRE 420,000.00 -
NOVIEMBRE 815,000.00 80,000.00 1
DICIEMBRE 610,000.00 -
TOTAL S/. 7,060,000.00 390,000.00
1 Omisiones comprobadas dentro del periodo de 12 meses.
INGRESOS SEGUN
DECLARACIONES
JURADAS
INGRESOS
OMITIDOS NOTAS
Jhon Alfredo Mamani Zapana 1
UANCV Auditoría Tributaria
COMPRAS DEL PERIODO
derecho a crédito
MESES
fiscal según R/C
AÑO 2010
ENERO 490,000.00 93,100.00
FEBRERO 487,000.00 92,530.00
MARZO 589,000.00 111,910.00
ABRIL 483,000.00 91,770.00
MAYO 598,000.00 113,620.00
JUNIO 578,000.00 109,820.00
JULIO 543,000.00 103,170.00
AGOSTO 487,000.00 92,530.00
SEPTIEMBRE 475,000.00 90,250.00
OCTUBRE 396,000.00 75,240.00
NOVIEMBRE 786,000.00 149,340.00
DICIEMBRE 598,000.00 113,620.00
Compras con
Crédito Fiscal
según R/C y
consignada en
declaración jurada.
TOTAL S/. 6,510,000.00 1,236,900.00
SE PIDE AL 12-12-2011:
1. Análisis de la procedencia de la aplicación de presunción.
2. Determinar el porcentaje de las omisiones.
3. Determinar las ventas presuntas.
4. Determinar el impuesto a la renta del año 2010 más intereses.
5. Determinar el Impuesto General a las Ventas del año 2010 más intereses.
6. Determinar las sanciones más intereses.
PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE
COMPRAS, O EN SU DEFECTO, EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE
PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO.
CASO PRÁCTICO No 2
Ud. Es auditor de la Administración Tributaria y fiscaliza por el periodo 2010 a la empresa El
Excelente SAC, con RUC No 20447673259, contribuyente ubicado en el Régimen General del
Impuesto a la Renta, afecto al IGV e Impuesto a la Renta, determino diferencias entre las
compras según los comprobantes de pago emitidos y los importes anotados en el registro de
compras de acuerdo al siguiente detalle:
AÑO 2010
MESES
ENERO 200,000.00 200,000.00 -
FEBRERO 250,000.00 250,000.00 -
MARZO 215,000.00 100,000.00 115,000.00
ABRIL 230,000.00 230,000.00 -
MAYO 220,000.00 90,000.00 130,000.00
JUNIO 220,000.00 150,000.00 70,000.00
JULIO 230,000.00 230,000.00 -
AGOSTO 230,000.00 110,000.00 120,000.00
SEPTIEMBRE 215,000.00 215,000.00 -
OCTUBRE 220,000.00 220,000.00 -
NOVIEMBRE 220,000.00 125,000.00 95,000.00
DICIEMBRE 230,000.00 230,000.00 -
TOTAL S/. 2,680,000.00 2,150,000.00 530,000.00
IMPORTE SEGUN
COMPROBANTE
DE PAGO
IMPORTE
REGISTRADO Y
DECLARADO
Jhon Alfredo Mamani Zapana 2
UANCV Auditoría Tributaria
Se sabe que el PDT 0668-Renta Anual 2010 muestra la siguiente información:
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 2010
Utilidad Contable 400,000.00
+ Adiciones 100,000.00
- Deducciones -
Renta Neta Imponible 500,000.00
VENTAS DEL PERIODO
AÑO 2010
MESES
ENERO 250,000.00
FEBRERO 300,000.00
MARZO 260,000.00
ABRIL 280,000.00
MAYO 270,000.00
JUNIO 275,000.00
JULIO 280,000.00
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