Presunciones

CASOS PRÁCTICOS PRESUNCIONES

PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS

O LIBRO DE INGRESOS, O EN SU DEFECTO, EN LAS DECLARACIONES JURADAS,

CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO.

CASO PRÁCTICO No 1

La empresa Andes SRL, con RUC No 20406220470, contribuyente ubicado en el Régimen

General del Impuesto a la Renta, afecto al IGV e Impuesto a la Renta, fue notificado con un

requerimiento de fiscalización el 05 de diciembre del año 2011 por la Administración Tributaria

respecto del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas del ejercicio 2010.

Se sabe que el PDT 0668-Renta Anual 2010 muestra la siguiente información:

Utilidad Contable 1,000,000.00

+ Adiciones 600,000.00

- Deducciones -100,000.00

Renta Neta Imponible 1,500,000.00

La Administración Tributaria ha observado que si bien las adiciones y deducciones resultan

acordes al tratamiento dispuesto por las normas del impuesto a la renta, resulta imposible

determinar directamente el hecho generador y la cuantía de la obligación tributaria (tomando en

consideración como elementos los libros y registros contables, comprobantes de pago, entre

otros elementos existentes) en razón de que:

- Se detectaron ventas no registradas y no declaradas a partir de las guías de remisión, entre

otra información, que evidencia la omisión de ingresos.

- Adicionalmente existen documentos internos que harían las veces de órdenes de

producción que evidenciarían omisiones de ingresos.

En ese sentido se presenta el siguiente papel de trabajo:

A. DETERMINACION DE INGRESOS OMITIDOS EN EL PERIODO MATERIA DE

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 2010

AÑO 2010

MESES

ENERO 500,000.00 40,000.00 1

FEBRERO 500,000.00 -

MARZO 600,000.00 70,000.00 1

ABRIL 615,000.00 60,000.00 1

MAYO 620,000.00 -

JUNIO 680,000.00 30,000.00 1

JULIO 590,000.00 -

AGOSTO 520,000.00 110,000.00 1

SEPTIEMBRE 590,000.00 -

OCTUBRE 420,000.00 -

NOVIEMBRE 815,000.00 80,000.00 1

DICIEMBRE 610,000.00 -

TOTAL S/. 7,060,000.00 390,000.00

1 Omisiones comprobadas dentro del periodo de 12 meses.

INGRESOS SEGUN

DECLARACIONES

JURADAS

INGRESOS

OMITIDOS NOTAS

Jhon Alfredo Mamani Zapana 1

UANCV Auditoría Tributaria

COMPRAS DEL PERIODO

derecho a crédito

MESES

fiscal según R/C

AÑO 2010

ENERO 490,000.00 93,100.00

FEBRERO 487,000.00 92,530.00

MARZO 589,000.00 111,910.00

ABRIL 483,000.00 91,770.00

MAYO 598,000.00 113,620.00

JUNIO 578,000.00 109,820.00

JULIO 543,000.00 103,170.00

AGOSTO 487,000.00 92,530.00

SEPTIEMBRE 475,000.00 90,250.00

OCTUBRE 396,000.00 75,240.00

NOVIEMBRE 786,000.00 149,340.00

DICIEMBRE 598,000.00 113,620.00

Compras con

Crédito Fiscal

según R/C y

consignada en

declaración jurada.

TOTAL S/. 6,510,000.00 1,236,900.00

SE PIDE AL 12-12-2011:

1. Análisis de la procedencia de la aplicación de presunción.

2. Determinar el porcentaje de las omisiones.

3. Determinar las ventas presuntas.

4. Determinar el impuesto a la renta del año 2010 más intereses.

5. Determinar el Impuesto General a las Ventas del año 2010 más intereses.

6. Determinar las sanciones más intereses.

PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE

COMPRAS, O EN SU DEFECTO, EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE

PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO.

CASO PRÁCTICO No 2

Ud. Es auditor de la Administración Tributaria y fiscaliza por el periodo 2010 a la empresa El

Excelente SAC, con RUC No 20447673259, contribuyente ubicado en el Régimen General del

Impuesto a la Renta, afecto al IGV e Impuesto a la Renta, determino diferencias entre las

compras según los comprobantes de pago emitidos y los importes anotados en el registro de

compras de acuerdo al siguiente detalle:

AÑO 2010

MESES

ENERO 200,000.00 200,000.00 -

FEBRERO 250,000.00 250,000.00 -

MARZO 215,000.00 100,000.00 115,000.00

ABRIL 230,000.00 230,000.00 -

MAYO 220,000.00 90,000.00 130,000.00

JUNIO 220,000.00 150,000.00 70,000.00

JULIO 230,000.00 230,000.00 -

AGOSTO 230,000.00 110,000.00 120,000.00

SEPTIEMBRE 215,000.00 215,000.00 -

OCTUBRE 220,000.00 220,000.00 -

NOVIEMBRE 220,000.00 125,000.00 95,000.00

DICIEMBRE 230,000.00 230,000.00 -

TOTAL S/. 2,680,000.00 2,150,000.00 530,000.00

IMPORTE SEGUN

COMPROBANTE

DE PAGO

IMPORTE

REGISTRADO Y

DECLARADO

Jhon Alfredo Mamani Zapana 2

UANCV Auditoría Tributaria

Se sabe que el PDT 0668-Renta Anual 2010 muestra la siguiente información:

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 2010

Utilidad Contable 400,000.00

+ Adiciones 100,000.00

- Deducciones -

Renta Neta Imponible 500,000.00

VENTAS DEL PERIODO

AÑO 2010

MESES

ENERO 250,000.00

FEBRERO 300,000.00

MARZO 260,000.00

ABRIL 280,000.00

MAYO 270,000.00

JUNIO 275,000.00

JULIO 280,000.00

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